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　　（1）稅收制度的復雜性

　　（2）稅制管理的效率。

　　（3）稅收負擔。

　　（4）遵守稅收法規的成本。此外，電子稅務、信息公開、稅務爭議、減稅措施等也會影響稅務質量。

　　B E E在稅收領域設計三套指標：

　　（1）稅收法規的質量。主要包括四點：一是解決稅收規定的清晰性，確定性的制度安排，綠色稅收的實施。二是稅收法規的穩定性。結構的穩定性。所得稅、增值稅及環境稅等法規變動的頻率。三是保存和歸檔稅務記錄的要求，難易度、靈活性。四是制定新稅收法規的透明度，影響評估、意見征詢。

　　（2）稅務部門提供的服務，包括四方面：一是用于稅務申報、支付和評估的電子系統，通信基礎設施、在線服務的可用性和質量。二是基于風險的稅務審計、核實。三是解決稅務糾紛的程序、機構、機制、爭端解決的效率。四是稅務管理的透明度。年度報告、廉政機制、外部監督、未來戰略等公共信息的透明度。

　　（3）稅收負擔與稅制效率。涵蓋兩方面：一是總稅收和繳款率（TTCR）。二是遵守稅收法規的時間成本。申報繳稅時間，獲得退稅時間和稅務審計時間。

　　8．爭端解決（Dispute Resolution）

　　無論在發達國家還是在發展中國家，商業糾紛都是常態。妥善解決這些糾紛則有利于秩序的穩定和經濟增長，否則就會落入糾紛陷阱。因此需要堅實的法律規則和良好的司法體系，也還要充足的公共服務和信息化，電子化服務。

　　B E E在這一指標下也有三個二級指標：

　　（1）商業爭端解決法規、機制的質量。包括：一是法庭訴訟程序的法規、效率，相關規定的質量。訴訟的時間表、流程、法官及當事人的合規及責任。二是替代性爭端解決的機制，如仲裁和調解的法規質量。特別是仲裁機制的靈活性，質量、低成本、公正性、時效性問題。調解機制也同等重要。

　　（2）商業訴訟中公共服務的充分性。包括兩個指標：一是司法機構的質量。法官的專業化、司法的公正性、獨立性、公開性、透明度、法律文本免費公開、判決公開等。二是法院辦公自動化和電子服務，信息化基礎設施，數字化、網絡法院服務質量。還有應用人工智能解決爭端等。

　　（3）解決商業爭端的便利性。包括二個指標：一是司法障礙。如對司法公平性缺乏信任、法官專業知識不足，訴訟時間過長，成本偏高等。二是解決商業爭端的時間和成本。初審法院的審判，立案、送達、臨時措施、證詞、審理判決等時間。上訴階段的審判，上訴、復審、發布等執行判決，最終裁決、財產處置等。成本還包括律師費、法庭費，專家費和執行費等。